<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 27.08.2004 N 07-02-1/08897@

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 27.08.2004 N 07-02-1/08897@
"О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"


МНС РОССИИ

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 27 августа 2004 г. N 07-02-1/08897@

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УДЕРЖАНИЯ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В связи с поступающими запросами Управление МНС России по Ленинградской области разъясняет некоторые вопросы практики налогообложения доходов налогом на доходы физических лиц.

ВОПРОС 1. Какие требования предъявляются к трудовым договорам, заключенным между работодателем - индивидуальным предпринимателем и работником?
ОТВЕТ. Согласно ст. 303 Трудового кодекса РФ работодатель - индивидуальный предприниматель, являясь физическим лицом, обязан:
- оформить трудовой договор с работником в письменной форме и зарегистрировать этот договор в соответствующем органе местного самоуправления;
- уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
- оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.
Все заключенные трудовые договоры должны регистрироваться работодателями - индивидуальными предпринимателями в соответствующем органе местного самоуправления.
Положения статьи 309 Трудового кодекса РФ запрещают индивидуальным предпринимателям, выступающим в качестве работодателей, производить записи в трудовых книжках работников, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые, т.е. трудовые книжки работников, работающих у индивидуальных предпринимателей, выступающих в качестве работодателей, не ведутся. Основным документом, подтверждающим время работы физических лиц у индивидуального предпринимателя - работодателя, является письменный трудовой договор. При выходе на пенсию их страховой стаж будет подтверждаться на основании сведений индивидуального персонифицированного учета, то есть по сведениям, содержащимся на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде РФ.
Время, проработанное у индивидуального предпринимателя, будет подтверждаться только письменным трудовым договором. Если даже индивидуальный предприниматель внесет в трудовую книжку запись о работе, то такая запись будет недействительна и не станет подтверждением для исчисления стажа.

ВОПРОС 2. Налогоплательщик представил декларацию о доходах за 2003 год, в которой отразил доход и налог, удержанный налоговым агентом. Согласно расчету налог подлежит возврату из бюджета в связи с излишним удержанием сумм налога налоговым агентом. Кто должен возвращать излишне удержанные из дохода налогоплательщика суммы налога?
ОТВЕТ. На основании п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ излишне удержанные суммы налога возвращаются налогоплательщику налоговым органом, если излишнее взыскание сумм налога по итогам календарного года произошло в результате неприменения стандартных налоговых вычетов. Согласно ст. 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления.

Заместитель руководителя
Управления МНС РФ
по Ленинградской области
советник налоговой службы РФ I ранга
Е.Г.Опарина